ÇHC Katma Değer Vergisi Kanunu ve Uygulama Yönetmeliği Değişmiştir

ÇHC Katma Değer Vergisi Kanunu ve Uygulama Yönetmeliği Değişmiştir

ÇHC, 1 Ocak 2026'da yürürlüğe giren ve yeni Katma Değer Vergisi (KDV) sistemini düzenleyen iki temel belge yayınlamıştır:

1. KDV Kanunu? (25 Aralık 2024'te Ulusal Halk Kongresinde kabul edilerek 25 Aralık 2025 tarihinde Ulusal Devlet Konseyince onaylanmıştır) - Temel yasal çerçeveyi oluşturur. Düzenleme linki: https://www.gov.cn/yaowen/liebiao/202412/content_6994557.htm

 

1. KDV Uygulama Yönetmeliği? (Çin Halk Cumhuriyeti Devlet Konseyi Karar No. 826, 19 Aralık 2025 tarihli toplantıda kabul edildi ve 25 Aralık 2025'te yayınlandı) – KDV Kanunu’nun temel uygulama detaylarını düzenlemektedir.

        Düzenleme linki: https://www.gov.cn/zhengce/content/202512/content_7053149.htm 

 

KAPSAM:

Bu düzenlemeler, Çin'de mal/hizmet satışı, gayri maddi hak transferi ve ithalat/ihracat yapan tüm gerçek/tüzel kişileri kapsamaktadır.

TEMEL DÜZENLEMELER

1. Mükellef Sınıflandırması
• Genel Mükellefler: Yıllık cirosu 5 milyon CNY'yi aşanlar
• Küçük Ölçekli Mükellefler: Yıllık KDV satışı 5 milyon CNY’yi aşmayanlar (basitleştirilmiş usul)
• Doğal kişiler otomatik olarak küçük ölçekli mükellef sayılır.
• Devlet Konseyi Küçük ölçekli mükellefler için standartları ayarlayabilir.
1. Vergi Oranları
• %13: Standart oran (mal satışı, tamir ve onarım hizmetleri, makine kiralama, ithalat (genel oran))
• %9: İndirimli oran (ulaşım, posta ve telekomünikasyon hizmetleri, inşaat, gayrimenkul ve aşağıdaki malları satan veya ithal eden vergi mükellefleri için vergi oranı yüzde 9 uygulanacaktır)
  1. Tarım ürünleri, yenilebilir bitkisel yağı, yenilebilir tuz;
  2. Musluk suyu, ısıtma, klima, sıcak su, gaz, petrol sıvılaştırılmış gaz, doğal gaz, dimetil eter, biyogaz ve konut kömür ürünleri;
  3. Kitaplar, gazeteler, dergiler, görsel-işitsel ürünler, elektronik yayınlar;
  4. Yem, gübre, pestisit, tarım makineleri, tarım filmi.
• %6: Yurakıda sayılanların dışındaki hizmetler ve gayrimaddi haklar
• %0: İhracat ve desteklenen hizmetler
• %3 Basitleştirilmiş vergi hesaplama yönteminde esas alınan oran
1. Vergi Hesaplama ve İndirim
• Girdi vergisi indirimi: Geçerli KDV faturalarıyla kanıtlanmış tutarlar
• İndirime tabi olmayan giderler: Kredi faizleri, eğlence harcamaları, kayıp mallar
• Uzun vadeli varlıklar: 5 milyon CNY altı: Tam indirim, 5 milyon CNY üstü: Kademeli indirim
1. Vergi Muafiyetleri

Aşağıdaki maddeler KDV’den muaftır:

• Tarım üreticileri tarafından satılan kendi ürettiği tarım ürünleri, tarımsal mekanize toprak işleme, drenaj ve sulama, haşere kontrolü, bitki koruma, tarım ve hayvancılık sigortası ve ilgili teknik eğitim işletmeleri, kümes hayvanları, hayvancılık ve su hayvanlarının yetiştiriciliği ve hastalık kontrolü;
• Tıbbi kurumlar tarafından sunulan tıbbi hizmetler;
• Doğal kişiler tarafından satılan ve kendi taraflarına kullanılmış eski kitaplar ve eşyalar;
• Bilimsel araştırma, bilimsel deneyler ve öğretim için doğrudan kullanılan ithal alet ve ekipmanlar;
• Yabancı hükümetler ve uluslararası kuruluşlar tarafından ücretsiz olarak sağlanan ithal malzeme ve ekipmanlar;
• Engelli bireylerin özel kullanımı için doğrudan engelli bireyler tarafından doğrudan ithal edilen ürünler ve engelli bireyler tarafından sağlanan hizmetler;
• Çocuk bakımı, evlilik tanıtım hizmetleri ve cenaze hizmetleri; kreşler, anaokulları, yaşlı bakım kurumları ve engellilere yönelik hizmet kurumları;
• Okullar tarafından sağlanan akademik eğitim hizmetleri ve öğrencilerin iş-çalışma programları tarafından sunulan hizmetler;
• Anıt salonları, müzeler, kültür merkezleri, kültürel kalıntı koruma birimlerinin yönetim kurumları, sanat galerileri, sergi salonları, hat ve resim enstitüleri ile kütüphaneler tarafından düzenlenen kültürel etkinlikler için bilet geliri ve dini mekanlarda düzenlenen kültürel ve dini etkinliklerden elde edilen bilet gelirleri.
• Önceki paragrafta belirtilen vergi muafiyeti maddeleri için özel standartlar, Devlet Konseyi tarafından belirlenecektir.
1. Uluslararası İşlemler
• İhracat: Sıfır oranlı vergilendirme
• Desteklenen hizmetler:
• o Yurtdışı AR-GE ve yazılım hizmetleri
• o Uluslararası taşımacılık
• o Teknoloji transferi
1. İdari Düzenlemeler
• Fatura düzeni: KDV tutarının ayrı gösterilmesi zorunlu
• Beyan süreleri:
• Küçük mükellefler: Üç aylık dönemler
• Diğerleri: Aylık
• Ön ödeme zorunlulukları:
• Şehirlerarası inşaat hizmetleri
• Gayrimenkul ön satışları
• Taşınmaz kiralama

ÖNEMLİ DEĞİŞİKLİKLER

Yeni Tanımlamalar

• Mal: Taşınır mallar, elektrik, ısı, gaz
• Hizmet: 13 farklı kategoride sınıflandırılmıştır
• Gayrimaddi haklar: Patent, telif, marka, yazılım lisansları
• Gayrimenkul: Bina ve altyapı tesisleri

İşlem Kuralları

• Karma işlemlerde ana işlemin oranı uygulanır
• Döviz işlemlerinde kur sabitleme süresi: 12 ay
• Satış iptallerinde kırmızı fatura düzeni zorunluluğu

Denetim Mekanizmaları

• Vergi daireleri geniş veri toplama yetkisine sahip
• Şüpheli işlemlerde vergi matrahı yeniden belirlenebilir
• Kaçınma amaçlı işlemler için özel düzenlemeler

Avantajlar

• Net ve öngörülebilir vergi kuralları
• İhracatçılar için vergi iadesi kolaylığı
• Dijital ekonomiye uyumlu düzenlemeler

Yükümlülükler

• Fatura düzenleme ve süreler
• Cirosu 5 milyon CNY'yi aşanların genel mükellef olarak kaydı
• Belge saklama süresi: En az 5 yıl

SONUÇ:

Bu düzenlemeler, Çin'in vergi sistemini uluslararası standartlara uyumlu hale getirmeyi ve iş ortamını iyileştirmeyi amaçlamaktadır.

Kaynak: Evrim